A SAJÁT MUNKÁLTATÓ RÉSZVÉTELE A SZAKIRÁNYÚ OKTATÁSBAN
12/2020. (II.7.) Korm. rendelet a szakképzésről szóló törvény végrehajtásáról (Szkr.) 248. §
A szakképzési szabályozás lehetővé teszi, hogy a saját munkavállaló képzése egyszerűbb módon valósulhasson meg. Ehhez a következő négy feltételnek egyszerre és együttesen kell teljesülnie:
- a képzésben részt vevő személy nem nappali szakirányú oktatásban vagy szakmai képzésben vesz részt,
- jogviszonya ezzel a jogviszonnyal (szakirányú oktatás, szakmai képzés) párhuzamosan áll fenn,
- a munkáltató tevékenysége kapcsolódik az adott szakma ágazatához, és
- a szakirányú oktatásra a foglalkoztatónál a képzési program alapján kerül sor.
A fenti esetek együttes fennállása esetén a foglalkoztató folytathat szakirányú oktatást tekintet nélkül arra, hogy egyébként duális képzőhelynek minősül. Ez esetben a szakmát tanuló munkavállaló munkaszerződését a szakképzési munkaszerződésnek megfelelő tartalommal módosítani kell úgy, hogy abban – az eredeti munkaköri feladatok ellátása mellett vagy helyett – szerepeltetni kell a szakképzési munkaszerződés tartalmi elemeit. Az így módosult munkaszerződés a képzési ideje alatt az Szkt. 83. § (1) bekezdés szerint szakképzési munkaszerződésnek minősül.
A gyakorlati képzés időt és a munkaidőt el kell különíteni, a teljesítésének igazolására munkaidő-nyilvántartást kell vezetni. A munkaszerződésben rögzített szakképzési munkabért és a munkaviszonyos munkabér elszámolásáról tájékoztatni kell a munkavállalót (bérfizetési jegyzék, számfejtési lap).
A munkabér meghatározása
A teljes bér szochomentes, mert a jogviszony a szakképzési munkaszerződés alapján jött létre.
A Szocho. tv. 5. § (1) bekezdés e) pont ea) alpontja szerint a kifizetőt mentesség illeti meg az Szkt. 83. § (1) bekezdése szerinti szakképzési munkaszerződés alapján létrejött jogviszonyra tekintettel. Ez a mentesség a duális képzőhelynek nem minősülő foglalkoztató által a saját munkavállalójával kötött – szakképzési munkaszerződésnek minősülő – módosított munkaszerződés alapján kifizetett munkabér tekintetében is alkalmazható, az eredeti munkakörre, ill. a szakirányú oktatásra megállapított munkabérhányadtól függetlenül. (NAV – Pénzügyminisztériumi állásfoglalás 2022. nov. 7.)
A szociális hozzájárulási adóból adókedvezmény érvényesíthető.
Szja-mentesség (168 ezer forintig) viszont csak akkor keletkezik, ha a foglalkoztató duális képzőhely (Szja tv. 1. számú melléklet 4.11 pont), tehát szerepel a területi kamara hatósági nyilvántartásában.
Csak a duális képzőhely jogosult az adókedvezmény elszámolására.
A munkabérből társadalombiztosítási járulékot vonni kell (18,5%).
A Tao törvény (társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény) a Tao-kedvezmény igénybevételét szakirányú oktatás esetén szintén ahhoz köti, hogy a képzőhelynek duális képzőhelynek kell lennie. A Tao-kedvezmény kiszámítási módja:
minimálbér*0,24*0,09 (2023-ban 5 011 Ft/hó/fő)
A munkabér meghatározásra kétféle lehetőség van:
I. Az eredeti munkakörben meghatározott bér marad
A felek a munkaszerződést közös megegyezéssel kiegészítik a szakképzési munkaszerződés tartalmi elemeivel az eredeti munkaszerződés munkabérének változatlanul hagyása mellett.
II. A munkabér arányosítása
A felek a munkaszerződést közös megegyezéssel módosítják, a munkabér vonatkozásában a dolgozó heti munkaidejének és a szakmai gyakorlat heti óraszámának arányában számítják ki a dolgozó munkakörére, valamint gyakorlatára járó munkabért a munkabérre vonatkozó egyéb szabályok betartása mellett.
PÉLDÁK:
Érettségivel rendelkező, 25 éves teljes munkaidős járműfényező szakmát tanuló munkavállaló munkaszerződése szerinti munkabére 350.000 Ft/hó. A munkáltatójánál, mint duális képzőhelynél folyik a szakirányú oktatása heti 16 óra időtartamban.
A munkaidő alapján arányosítással megállapított munkabér (gyakorlati idő / heti munkaidő aránya):
16 óra / 40 óra = 40% szakmai gyakorlat + 60% munkakörébe tartozó feladatok
Szakképzésre megállapított munkabér: 350.000 Ft x 0,40 = 140.000 Ft.
A munkaköri feladatok ellátásra meghatározott munkabére 60% azaz, 350.000 Ft x 0,60 = 210.000 Ft.
Összesen 350.000 Ft
SZOCHO 13% | TB járulék 18,5 % | SZJA 15% | ||
Szakképzési munkabér | 140.000Ft | Nem terheli | 25.900 Ft | Nem terheli |
Munkabér a munkaszerződés szerinti feladat ellátásáért | 210.000Ft | Nem terheli | 38.850 Ft | 31.500 Ft |
Érettségivel rendelkező, 25 éves teljes munkaidős szakmát tanuló munkavállaló munkaszerződése szerinti munkabére 350.000 Ft/hó. A munkáltatójánál, mint duális képzőhelynél folyik a szakirányú oktatása, heti 10 óra időtartamban.
A munkaidő alapján arányosítással megállapított munkabér (gyakorlati idő / heti munkaidő)
10 óra / 40 óra = 25% szakmai gyakorlat + 75 % munkakörébe tartozó feladatok
Szakképzésre megállapított munkabér: 350.000 Ft x 0,25 = 87.500 Ft, DE a szakképzési munkaszerződés alapján kötelezően fizetendő munkabér 100.000 Ft.
A munkaköri feladatok ellátásra meghatározott munkabére 75 % azaz, 350.000 Ft x 0,75 = 262.500 Ft
Összesen 362.500 Ft
SZOCHO 13% | TB járulék 18,5 % | SZJA 15% | ||
Szakképzési munkabér | 100.000Ft | Nem terheli | 18.500 Ft | Nem terheli |
Munkabér a munkaszerződés szerinti feladat ellátásáért | 195.000Ft | Nem terheli | 36.075 Ft | 29.250 Ft |
A közteherviselési kötelezettség:
- egyrészt függ attól, hogy duális képzőhelynek minősül-e a kifizető,
- másrészt attól, hogy a bért megosztja-e, vagy az eredeti munkabérét megosztás nélkül szakképzési munkabérként számolja el a képzési idő alatt
- Bérmegosztással (az eredeti munkaköri feladatok ellátása mellett, az eredeti munkakörre, ill. a szakirányú oktatásra megállapított munkabérhányad alapján)
|
duális képzőhely |
nem duális képzőhely |
||
munkabér (Ft) |
210.000 |
140.000 |
210.000 |
140.000 |
szocho (13%) |
0 |
0 |
0 |
0 |
SZJA |
31.500 |
0 |
31.500 |
21.000 |
TB járulék (18,5%) |
38.850 |
25.900 |
38.850 |
25.900 |
B. Bérmegosztás nélkül (eredeti munkabére helyett szakképzési munkabér)
|
duális képzőhely |
nem duális képzőhely |
munkabér (Ft) |
350.000 |
350.000 |
szocho (13%) |
0 |
0 |
SZJA |
0 168.000 Ft felett 15%: 27.330 |
52.500 |
TB járulék (18,5%) |
64.750 |
64.750 |
Egyéb tudnivalók:
- Fontos, hogy a munkaszerződés módosítását olyan formában kell elkészíteni, hogy a Kréta rendszerbe történő feltöltés esetén a GDPR szabályait is figyelembe kell venni az alapmunkaszerződés adatait illetően.
- Az új szerződéssel nem keletkezik párhuzamos jogviszony, a 1101 munkaviszony kódon továbbra is bejelentve marad a munkavállaló.
- A gyakorlati képzés időt és a munkaidőt el kell különíteni, a teljesítésének igazolására munkaidő-nyilvántartást kell vezetni
- A munkabér-elszámolásnál a munkaszerződésben rögzített szakképzési munkabért és a munkaviszonyos munkabér elszámolásáról tájékoztatni kell a munkavállalót (bérfizetési jegyzék, számfejtési lap)
- Az eredeti munkaköri feladatainak ellátása fejében járó munkabér és a szakirányú oktatásra eső munkaidő után járó munkabér összegének (együttesen) el kell érnie a minimálbért; a szakirányú oktatásra meghatározott munkabérnek pedig önállóan el kell érnie az önköltség 1/12 részét, azaz 100.000 Ft-ot.
A szabadság meghatározása
A szabadság napjainak számát az Szkt. határozza meg (18 év alattiaknak évi 45 nap, 18 éves kortól 30 nap), nem pedig az Mt. főszabálya. A kiadásnál pedig az Mt. mellett a szakképzési törvény és végrehajtási rendelete rendelkezéseit is figyelembe kell venni
A kiadott szabadságok alatti munkanapokra a normatíva elszámolható.
I. Szabadság megállapítása arányosítás nélkül
A dolgozó szabadságát a számára kedvezőbb mértékben határozza meg a munkáltató. (Az Mt. alapján számított és az Szkt. alapján számított szabadság összehasonlítását követően a kedvezőbb számú napokkal kerül az éves szabadság meghatározásra.)
II. Szabadság megállapítása arányosítással
A dolgozó heti munkaidejének és a szakmai gyakorlat heti óraszámának arányában számítjuk ki a dolgozót megillető naptári évre járó szabadságát.
PÉLDÁK:
A teljes munkaidős járműfényező tanulónak saját munkáltatójánál, mint duális képzőhelynél folyik a szakirányú oktatása, heti 16 óra időtartamban. A dolgozónak az Mt. szerint 20 nap alap, 10 nap életkor és 2 nap gyermekek után járó pótszabadsága van, és a szakképzési munkaszerződés kötelező tartalmi elemeivel kiegészített szerződése van.
A munkaidő alapján arányosítással megállapított éves szabadság:
Arány: 16 óra / 40 óra = 40% szakmai gyakorlat + 60 % munkaköri feladatok
Éves szabadság az Mt. szerint 32 munkanap/év, ebből 60%-ra jogosult, azaz 19 munkanap.
Az Szkt. szerint 30 munkanap/év, ebből 40%-ra jogosult, azaz évi 12 munkanap.
Az éves szabadsága összesen 31 nap (ha a gyakorlat teljes évben fennáll)
Az Mt.-től pozitív irányba eltérhet a gyakorlóhely, megadható a 32 nap is!
A teljes munkaidős járműfényező tanulónak saját munkáltatójánál, mint duális képzőhelynél folyik a szakirányú oktatása, heti 16 óra időtartamban. A dolgozónak Mt. szerint 20 nap alap, 10 nap életkor és 2 nap gyermekek után járó pótszabadsága van, és a szakképzési munkaszerződés kötelező tartalmi elemeivel 2023. szeptember 1. napjától kiegészített szerződése van.
2023. jan. 1-jétől aug. 31-ig, 243 napra 32/365x243 = 21 nap (még nincs szakképzési munkaszerződés)
2023. szept. 1-jétől dec. 31-ig (a szakképzési munkaszerződéses időszakban), 122 napra 31/365 x 122 = 10 nap
Az éves szabadsága összesen 31 nap (a gyakorlat szept. 1-jétől dec. 31-ig)
Sikerdíj
- A bruttó kötelezettség csökkenthető egy egyszeri összeggel a sikeres szakmai vizsgát követően.
- Az adókedvezményt az a kötelezett érvényesítheti, aki a tanulóval, képzésben résztvevő személlyel szakképzési munkaszerződést kötött.
- A szakképzési munkaszerződés és a tanulószerződés alapján igénybe vett összes adókedvezmény 20 %-a.
- Felnőttképzésben - ha a duális képzőhely harmadik személy – az adókedvezmény 50 %, a sikerdíj 10 %.
- Legalább hat hónapig fennálló szakképzési munkaszerződés (tanulószerződés) alapján lehet érvényesíteni az akkreditált vizsgaközpont (jelenleg szakképző intézmények) által a vizsgát követő 15 napon belül kiállított igazolás birtokában. Annak a hónapnak az adókedvezményeként lehet érvényesíteni, amikor az igazolás rendelkezésre áll. A sikerdíj esetében nem köti ki a jogszabály, hogy csak duális képzőhelyek vehetik igénybe.